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O fator R é o detalhe que decide se abrir empresa vale a pena. Entendê-lo evita surpresas na guia do Simples e ajuda a planejar o pró-labore. As alíquotas citadas são as iniciais de cada anexo; confirme as tabelas vigentes com sua contadora.
O que é o fator R
Fator R = folha de salários dos últimos 12 meses ÷ receita bruta dos últimos 12 meses.
Entram na folha: pró-labore dos sócios, salários de funcionários e encargos como a contribuição previdenciária. Se o resultado for ≥ 0,28 (28%), a atividade é tributada no Anexo III; se for menor, no Anexo V.
| Situação | Anexo | Alíquota inicial (1ª faixa) |
|---|---|---|
| Fator R ≥ 28% | III | 6% |
| Fator R < 28% | V | 15,5% |
Exemplo numérico (ilustrativo)
Uma psicóloga fatura R$ 15.000 por mês (R$ 180.000 em 12 meses).
- Para fator R de 28%, a folha de 12 meses precisa somar pelo menos R$ 50.400 — cerca de R$ 4.200 de pró-labore por mês.
- No Anexo III, a alíquota inicial sobre o faturamento é 6% → cerca de R$ 900 de DAS no mês (na primeira faixa).
- No Anexo V, seria 15,5% → cerca de R$ 2.325.
O pró-labore tem custos próprios, que precisam entrar na conta: 11% de INSS retidos da sócia, limitados ao teto previdenciário, reajustado todo ano, e imposto de renda na pessoa física, conforme a tabela vigente. Mesmo assim, para muitas psicólogas o Anexo III compensa. A simulação completa deve ser feita com uma contadora.
Cuidados para não "cair" para o Anexo V
- O fator R é calculado mês a mês, sempre com os últimos 12 meses.
- Aumento de faturamento sem ajuste do pró-labore pode baixar o fator R.
- Meses sem pró-labore (férias, licença) também pesam na média.
- Revise o pró-labore trimestralmente com a contadora.
- Empresa nova: nos primeiros meses, o cálculo usa regras de proporcionalização da receita e da folha. Planeje o pró-labore desde o primeiro mês.
- Pró-labore precisa ser pago de fato, com recolhimento do INSS, e não só lançado.
Atenção também aos dividendos: pela Lei 15.270/2025, lucros e dividendos acima de R$ 50 mil por mês, pagos pela mesma empresa à mesma pessoa, têm retenção de 10% de imposto de renda.
Passo a passo para abrir a empresa
- Tipo societário (a sociedade limitada unipessoal permite abrir sozinha).
- CNAE da psicologia.
- Opção pelo Simples Nacional.
- Registro de pessoa jurídica no CRP.
- Emissão de nota fiscal.
Comparativo com a pessoa física em impostos do psicólogo. E, se a dúvida era MEI, veja psicólogo pode ser MEI?.
Como o DocsPsi ajuda a não perder o fator R
O fator R depende de saber quanto você faturou nos últimos 12 meses, e o susto costuma vir num mês de faturamento alto sem ajuste do pró-labore. No Financeiro do DocsPsi:
- Receitas por mês e balancete anual mostram o faturamento acumulado, para você conferir o fator R com a contadora antes de o mês fechar.
- Despesas por categoria e o resultado do consultório mostram quanto sobra depois do pró-labore e do DAS.
- Inadimplência separa o que foi cobrado do que entrou de fato, porque o Simples tributa o que você recebe.
- Recibo em PDF com QR Code para o paciente, ao lado da nota fiscal.
- Se você ainda é autônoma e está avaliando abrir empresa, os módulos Receita Saúde e Livro-Caixa mantêm a pessoa física em dia enquanto isso, com os recibos e o livro-caixa prontos para importar no Carnê-Leão Web.
Com quem contar para abrir e manter a empresa
Fator R, pró-labore, DAS e DMED pedem uma contadora que acompanhe a empresa mês a mês. Se você ainda não tem, esta é a contabilidade que o DocsPsi usa, que calcula o fator R automaticamente:
Perguntas frequentes
O que é fator R?
É a razão entre a folha de pagamento dos últimos 12 meses (incluindo pró-labore e encargos) e a receita bruta do mesmo período. Para a psicologia, fator R igual ou superior a 28% leva ao Anexo III do Simples Nacional.
Qual o pró-labore mínimo para o Anexo III?
O suficiente para que a folha de 12 meses represente pelo menos 28% do faturamento de 12 meses. Com faturamento de R$ 15 mil mensais, isso equivale a cerca de R$ 4,2 mil de pró-labore por mês.
Psicólogo PJ paga quanto de imposto?
No Anexo III, a alíquota inicial é de 6%; no Anexo V, de 15,5%. A alíquota efetiva varia conforme a faixa de faturamento.
Vale a pena abrir empresa ou continuar autônoma?
Depende do faturamento e dos custos. Com faturamento baixo ou irregular, os custos fixos da empresa podem superar a economia. Veja impostos do psicólogo.
Referências: Brasil. Lei Complementar 123/2006, art. 18, com as alterações da LC 155/2016 · Resolução CGSN nº 140/2018 · Lei 15.270/2025.
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